融资租赁企业贷款利息可以抵扣进项税额么

本文主要探讨融资租赁企业贷款利息是否可以抵扣进项税额这一关键问题，通过对融资租赁业务的特点、相关税收政策的分析，结合实际案例研究，阐述了不同情况下融资租赁企业贷款利息抵扣的可能性及影响因素，也对融资租赁行业在税收政策环境下的发展进行了展望，并介绍了深圳火焰鸟金融在融资租赁领域的相关情况。

一、引言

融资租赁作为一种重要的金融服务手段，在促进企业设备更新、技术升级等方面发挥着重要作用，在税收政策方面，进项税额抵扣对于企业的成本核算和税负有着直接的影响，对于融资租赁企业而言，贷款利息能否抵扣进项税额一直是企业和税务部门关注的焦点问题，准确理解和把握这一政策，对于融资租赁企业的健康发展以及整个行业的规范运行具有重要意义。

二、融资租赁业务概述

（一）融资租赁的定义和分类

融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，根据租赁物所有权的归属，融资租赁可分为直接租赁、售后回租和杠杆租赁等多种形式。

（二）融资租赁业务的流程

1、选择租赁物：承租人根据自身的生产经营需求，确定所需的租赁物，并向出租人提出租赁申请。

2、租赁物的采购：出租人根据承租人的要求，与供货人签订采购合同，购买租赁物。

3、租赁物的交付：供货人将租赁物交付给承租人，承租人对租赁物进行验收。

4、租金支付：承租人按照租赁合同的约定，分期向出租人支付租金。

5、租赁物的所有权转移：在租赁合同期满时，承租人可以选择续租、留购或退租，如果承租人选择留购，租赁物的所有权将转移给承租人；如果承租人选择续租或退租，租赁物的所有权仍归出租人所有。

三、增值税进项税额抵扣政策

（一）增值税进项税额抵扣的基本规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（二）与融资租赁相关的增值税政策

1、有形动产融资租赁服务的增值税政策

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额，这一政策明确了有形动产融资租赁服务的销售额计算方法，其中借款利息是可以扣除的项目之一。

2、不动产融资租赁服务的增值税政策

对于不动产融资租赁服务，根据财税〔2016〕36号文件的规定，销售额的计算方法与有形动产融资租赁服务有所不同，一般纳税人提供不动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额，需要注意的是，不动产融资租赁服务中，车辆购置税不能扣除。

四、融资租赁企业贷款利息抵扣进项税额的分析

（一）贷款利息抵扣的理论依据

从增值税的原理来看，进项税额抵扣是为了避免重复征税，使增值税链条更加完整，融资租赁企业在购买租赁物时支付的贷款利息，属于为购买租赁物而发生的支出，从增值税链条的完整性角度考虑，应该允许抵扣进项税额。

（二）贷款利息抵扣的实际操作困难

1、难以准确划分贷款利息的用途

在融资租赁业务中，企业可能会同时使用贷款资金用于购买租赁物和其他经营活动，如何准确划分贷款利息中用于购买租赁物的部分和用于其他经营活动的部分，是一个难题，如果无法准确划分，可能会导致进项税额抵扣不准确，影响税收公平。

2、贷款利息发票的开具和管理问题

贷款利息发票的开具和管理存在一些不规范的情况，一些金融机构可能无法按照规定开具增值税专用发票，或者开具的发票内容不完整、不准确，这给融资租赁企业进项税额抵扣带来了困难。

3、税收政策的复杂性

融资租赁业务涉及到多种税收政策，如增值税、所得税、印花税等，不同税收政策之间的协调和衔接问题，也会影响贷款利息抵扣进项税额的操作，在企业所得税中，对于融资租赁业务的税务处理与增值税政策可能存在差异，这可能会导致企业在计算应纳税所得额时出现混乱。

（三）不同情况下融资租赁企业贷款利息抵扣的可能性

1、直接租赁业务

在直接租赁业务中，融资租赁企业购买租赁物的资金主要来源于贷款，根据增值税政策，企业支付的贷款利息可以在计算销售额时扣除，在直接租赁业务中，融资租赁企业贷款利息抵扣进项税额是有可能的。

2、售后回租业务

售后回租业务是一种特殊的融资租赁业务，承租人将自己拥有的资产出售给出租人，然后再从出租人处租回该资产，在售后回租业务中，企业支付的贷款利息是否可以抵扣进项税额，需要根据具体情况进行分析。

（1）如果售后回租业务符合增值税政策中关于融资性售后回租的规定，即承租人出售资产的行为不征收增值税，那么企业支付的贷款利息可以在计算销售额时扣除，贷款利息抵扣进项税额是有可能的。

（2）如果售后回租业务不符合融资性售后回租的规定，或者企业无法提供符合规定的证明材料，那么企业支付的贷款利息不能在计算销售额时扣除，贷款利息抵扣进项税额是不可能的。

五、案例分析

（一）案例背景

某融资租赁公司为一般纳税人，主要从事有形动产融资租赁业务，该公司在2019年1月与一家制造企业签订了一份租赁合同，租赁期限为3年，租金总额为1000万元，该公司为购买租赁物向银行贷款800万元，贷款年利率为5%，贷款期限为3年。

（二）案例分析

1、销售额的计算

根据财税〔2016〕36号文件的规定，该融资租赁公司的销售额为：1000 - 800×5%×3 = 920（万元）

2、进项税额的计算

该融资租赁公司为购买租赁物支付的贷款利息为：800×5%×3 = 120（万元），由于贷款利息可以在计算销售额时扣除，因此该融资租赁公司的进项税额为：120万元。

3、应纳税额的计算

该融资租赁公司的销项税额为：920×13% = 119.6（万元），该融资租赁公司的应纳税额为：119.6 - 120 = -0.4（万元），由于该融资租赁公司的应纳税额为负数，因此该公司不需要缴纳增值税。

六、融资租赁企业贷款利息抵扣进项税额对行业发展的影响

（一）对融资租赁企业的影响

1、降低企业税负

贷款利息抵扣进项税额可以降低融资租赁企业的税负，提高企业的盈利能力，这有助于吸引更多的企业选择融资租赁方式进行设备融资，促进融资租赁行业的发展。

2、促进企业创新

贷款利息抵扣进项税额可以降低企业的融资成本，为企业提供更多的资金用于技术创新和产品升级，这有助于提高企业的核心竞争力，推动整个行业的技术进步。

3、规范行业发展

贷款利息抵扣进项税额可以促进融资租赁企业规范财务管理，提高财务核算的准确性和透明度，这有助于规范整个行业的发展，防范行业风险。

（二）对金融机构的影响

1、增加业务竞争力

贷款利息抵扣进项税额可以降低融资租赁企业的融资成本，提高融资租赁企业的业务竞争力，这可能会促使金融机构加大对融资租赁行业的支持力度，开发更多的融资租赁金融产品和服务。

2、调整业务结构

贷款利息抵扣进项税额可能会促使金融机构调整业务结构，加大对符合政策要求的融资租赁业务的支持力度，减少对不符合政策要求的业务的投入，这有助于金融机构优化资源配置，提高经营效益。

（三）对宏观经济的影响

1、促进投资和消费

贷款利息抵扣进项税额可以降低融资租赁企业的融资成本，提高企业的投资能力和消费能力，这有助于促进投资和消费，推动经济增长。

2、优化产业结构

贷款利息抵扣进项税额可以促进融资租赁企业支持实体经济的发展，特别是支持制造业等重点产业的技术升级和设备更新，这有助于优化产业结构，提高经济发展的质量和效益。

七、深圳火焰鸟金融在融资租赁领域的情况

（一）公司简介

深圳火焰鸟金融是一家专注于融资租赁领域的金融服务公司，公司成立于[成立年份]，总部位于深圳市，公司秉承“专业、诚信、创新、共赢”的经营理念，致力于为客户提供优质的融资租赁服务。

（二）业务范围

深圳火焰鸟金融的业务范围包括设备融资租赁、不动产融资租赁、供应链金融等多个领域，公司为客户提供个性化的融资租赁方案，满足客户不同的融资需求。

（三）公司优势

1、专业的团队

深圳火焰鸟金融拥有一支专业的融资租赁团队，团队成员具备丰富的金融、法律、财务等方面的知识和经验，公司为客户提供专业的融资租赁服务，确保业务的顺利开展。

2、丰富的经验

深圳火焰鸟金融在融资租赁领域拥有丰富的经验，公司与众多知名企业建立了长期的合作关系，公司为客户提供优质的融资租赁服务，赢得了客户的信赖和好评。

3、完善的服务

深圳火焰鸟金融为客户提供完善的服务，包括项目评估、方案设计、合同签订、租金支付、资产管理等多个环节，公司为客户提供一站式服务，确保客户的需求得到满足。

八、结论

融资租赁企业贷款利息是否可以抵扣进项税额是一个复杂的问题，需要综合考虑多种因素，从理论上看，贷款利息抵扣进项税额是符合增值税原理的，但在实际操作中，由于存在一些困难和问题，贷款利息抵扣进项税额的实施存在一定的难度。

对于融资租赁企业来说，贷款利息抵扣进项税额可以降低企业税负，促进企业创新，规范行业发展，对于金融机构来说，贷款利息抵扣进项税额可以增加业务竞争力，调整业务结构，对于宏观经济来说，贷款利息抵扣进项税额可以促进投资和消费，优化产业结构。

在未来，随着税收政策的不断完善和融资租赁行业的发展，贷款利息抵扣进项税额的政策有望得到进一步的明确和规范，融资租赁企业应密切关注税收政策的变化，合理规划财务，充分利用政策优势，促进企业的健康发展，金融机构也应积极适应税收政策的变化，调整业务策略，为融资租赁行业的发展提供有力支持。

深圳火焰鸟金融作为一家在融资租赁领域具有一定影响力的金融服务公司，将继续秉承专业、诚信、创新、共赢的经营理念，不断提升服务水平和创新能力，为客户提供更加优质的融资租赁服务，为推动融资租赁行业的发展做出更大的贡献。