企业委托贷款的税务谜团，免税与否的深度解析

在企业的资金运作中，委托贷款是一种常见的方式，当企业委托另一家企业向银行贷款时，关于是否免税的问题常常困扰着众多企业管理者和财务人员，这不仅涉及到企业的财务决策，还与税务政策密切相关，本文将深入探讨企业委托另一家企业向银行贷款是否免税这一复杂问题，为企业提供清晰的思路和准确的信息。

企业委托贷款的基本概念与流程

企业委托贷款是指企业将自有资金委托给银行等金融机构，由银行按照委托人确定的贷款对象、金额、用途、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款业务。

其基本流程如下：企业作为委托人，与受托银行签订委托贷款合同，明确双方的权利和义务，委托人将委托贷款资金交付给受托银行，受托银行根据委托人的要求，向符合条件的借款人发放贷款，并按照合同约定监督贷款的使用情况，在贷款到期时，受托银行协助委托人收回贷款本金和利息，并将扣除相关费用后的剩余款项转付给委托人。

企业委托贷款的税务政策

1、增值税方面

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，贷款服务属于金融服务，应按照6%的税率缴纳增值税，对于企业之间的借款利息收入，除了金融企业外，其他企业之间的借款利息收入不属于增值税应税范围，不征收增值税。

在企业委托贷款中，如果委托人是企业，受托银行是金融机构，那么银行向借款人发放贷款取得的利息收入应按照规定缴纳增值税，而委托人取得的利息收入不征收增值税。

2、企业所得税方面

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，利息收入属于企业所得税应税收入。

在企业委托贷款中，委托人取得的利息收入应计入应纳税所得额，按照规定缴纳企业所得税，如果委托人将委托贷款资金用于公益性捐赠等符合税法规定的支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

企业委托贷款免税的特殊情况

虽然企业之间的借款利息收入一般不征收增值税，但在某些特殊情况下，企业委托贷款可能会免税。

1、统借统还业务

统借统还业务是指企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十九）项的规定，统借统还业务中，企业集团或核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税，统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

2、小额贷款公司

小额贷款公司是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司或股份有限公司。

根据《财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）的规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税，小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

企业委托贷款免税的条件与限制

1、统借统还业务的条件

企业集团或核心企业以及集团所属财务公司要享受统借统还业务免征增值税的政策，需要满足以下条件：

（1）借款对象必须是企业集团或者集团内下属单位，企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体，集团内下属单位是指企业集团或核心企业的全资子公司、控股子公司及分支机构。

（2）借款用途必须是用于归还金融机构或债券购买方本息，企业集团或核心企业以及集团所属财务公司不得将借款资金用于其他非统借统还业务用途。

（3）利率水平必须不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，企业集团或核心企业以及集团所属财务公司收取的利息不得高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，否则应全额缴纳增值税。

2、小额贷款公司的条件

小额贷款公司要享受农户小额贷款利息收入免征增值税的政策，需要满足以下条件：

（1）必须经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立，未经省级金融管理部门批准成立的小额贷款公司不得享受该政策。

（2）贷款对象必须是农户，农户是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。

（3）贷款金额必须符合规定，小额贷款公司对农户小额贷款的定义是单户授信小于100万元（含本数）。

（4）利息收入必须符合规定，小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入必须符合税法规定的免税条件，不得将利息收入用于其他非免税业务用途。

企业委托贷款免税的案例分析

为了更好地理解企业委托贷款免税的政策，下面通过一个案例进行分析。

假设A公司是一家企业集团的核心企业，B公司是A公司的全资子公司，C公司是一家金融机构，A公司将1000万元委托给C公司向B公司发放贷款，贷款期限为一年，年利率为6%。

在这种情况下，根据统借统还业务的政策规定，A公司取得的利息收入免征增值税，因为A公司是企业集团的核心企业，B公司是A公司的全资子公司，属于企业集团内下属单位，C公司是金融机构，A公司向C公司借款的利率水平为6%，C公司向B公司发放贷款的利率水平也为6%，符合统借统还业务中利率水平不高于支付给金融机构的借款利率水平的规定。

如果A公司将这1000万元委托给一家非金融机构向B公司发放贷款，那么A公司取得的利息收入需要按照规定缴纳增值税，因为非金融机构不属于金融企业，企业之间的借款利息收入属于增值税应税范围，应征收增值税。

企业委托贷款免税的注意事项

1、准确把握政策

企业在进行委托贷款业务时，必须准确把握相关的税务政策，要了解哪些情况下委托贷款可以免税，哪些情况下需要缴纳增值税和企业所得税，要注意政策的变化和调整，及时调整企业的财务和税务策略。

2、完善相关合同

企业在签订委托贷款合同和借款合同等相关合同时，要明确双方的权利和义务，特别是关于利息收入的约定，要确保合同条款符合税法规定，避免因合同条款不明确而导致税务风险。

3、加强财务管理

企业要加强对委托贷款业务的财务管理，及时记录和核算委托贷款的本金、利息收入和相关费用，要按照税法规定准确计算应纳税额，按时申报纳税，避免因财务管理不善而导致税务问题。

4、咨询专业税务顾问

企业在遇到复杂的税务问题时，建议咨询专业的税务顾问，税务顾问具有丰富的税务知识和经验，能够为企业提供准确的税务咨询和建议，帮助企业规避税务风险。

企业委托另一家企业向银行贷款是否免税是一个复杂的问题，需要企业准确把握相关的税务政策，完善相关合同，加强财务管理，并咨询专业的税务顾问，企业才能在合法合规的前提下，充分利用委托贷款业务为企业发展提供资金支持，同时避免税务风险。