企业会计做假报表骗银行贷款，道德与法律的双重困境

在当今复杂的商业世界中，企业会计做假报表以获取银行贷款的现象时有发生，这种行为不仅违背了职业道德，更触犯了法律底线，给企业、银行以及整个金融体系带来了严重的负面影响。

企业会计做假报表的动机

1、资金需求

许多企业在发展过程中面临着资金短缺的问题，而银行贷款往往是其重要的融资渠道之一，为了获得银行的贷款支持，一些企业可能会通过做假报表来美化财务状况，以显示出良好的盈利能力和偿债能力，从而增加获得贷款的机会。

2、竞争压力

在激烈的市场竞争中，企业为了生存和发展，可能会采取各种手段来提升自己的竞争力，做假报表以获取银行贷款，可能被视为一种快速有效的方式来扩大企业规模、增加市场份额，从而在竞争中占据优势地位。

3、个人利益

企业会计人员可能会受到企业管理层的压力或诱惑，为了个人利益而参与做假报表的行为，企业可能会承诺给予会计人员高额的奖金或其他好处，以换取他们在财务报表上的“合作”。

企业会计做假报表的手段

1、虚构收入

企业可能会通过虚构销售合同、伪造发票等手段来增加收入，企业可能会与一些不存在的客户签订虚假的销售合同，然后在财务报表中确认收入，从而虚增利润。

2、隐瞒负债

企业可能会故意隐瞒负债情况，不将一些应付账款、借款等负债项目列入财务报表，这样可以使企业的资产负债率看起来更低，从而提高企业的信用评级和贷款额度。

3、调整资产价值

企业可能会通过高估资产价值来美化财务状况，企业可能会对固定资产进行重新评估，将其价值高估，从而增加企业的总资产。

4、篡改财务数据

企业会计人员可能会直接篡改财务数据，如篡改利润表、资产负债表等，以达到做假报表的目的。

企业会计做假报表对银行的影响

1、贷款风险增加

银行在发放贷款时，主要依据企业提供的财务报表来评估其信用风险，如果企业提供的财务报表是虚假的，银行就无法准确了解企业的真实财务状况和偿债能力，从而增加了贷款风险。

2、资产质量下降

如果银行发放的贷款无法按时收回，就会导致银行的资产质量下降，这不仅会影响银行的盈利能力，还可能引发银行的流动性危机，甚至导致银行倒闭。

3、信任危机

企业会计做假报表的行为会破坏银行与企业之间的信任关系，一旦银行发现企业提供的财务报表是虚假的，就会对企业的诚信产生质疑，从而减少对企业的贷款支持。

企业会计做假报表的法律后果

1、刑事责任

根据《中华人民共和国刑法》的规定，企业会计做假报表的行为可能构成提供虚假证明文件罪、职务侵占罪、贪污罪等罪名，如果企业会计人员的行为给银行或其他单位造成了重大损失，还可能面临更高的刑罚。

2、民事责任

企业会计做假报表的行为还可能导致企业承担民事赔偿责任，银行或其他债权人可以要求企业赔偿因虚假报表而造成的损失。

3、行政处罚

除了刑事责任和民事责任外，企业会计做假报表的行为还可能受到行政处罚，财政部门、审计部门等监管机构可以对企业和相关责任人进行罚款、吊销执业资格证书等处罚。

防范企业会计做假报表的措施

1、加强内部审计

企业应建立健全内部审计制度，加强对财务报表的审计和监督，内部审计人员应具备独立、客观、公正的态度，对企业的财务报表进行严格审查，及时发现和纠正虚假报表问题。

2、提高会计人员素质

企业应加强对会计人员的培训和教育，提高会计人员的职业道德和业务水平，会计人员应严格遵守会计准则和法律法规，不参与做假报表的行为。

3、加强银行监管

银行应加强对企业贷款的审查和监管，对企业提供的财务报表进行严格核实，银行可以通过实地考察、与企业管理层沟通等方式，了解企业的真实财务状况和经营情况。

4、完善法律法规

政府应完善相关法律法规，加大对企业会计做假报表行为的处罚力度，应加强对会计师事务所等中介机构的监管，提高中介机构的执业质量和诚信水平。

企业会计做假报表骗银行贷款是一种严重的违法行为，不仅会给企业和银行带来巨大的损失，还会破坏整个金融体系的稳定，为了防范这种行为的发生，企业、银行、监管机构和政府等各方应共同努力，加强内部管理和外部监管，提高会计人员素质和诚信水平，完善法律法规，营造一个诚实守信的商业环境，才能保障企业的健康发展和金融体系的稳定运行。