关联企业委托贷款账务处理全解析

在企业的经营活动中，关联企业之间的资金往来较为常见，其中委托贷款是一种常见的形式，委托贷款涉及到多个主体和复杂的账务处理，对于企业的财务状况和税务申报都有着重要影响，本文将对关联企业委托贷款的账务处理进行全面解析，帮助企业财务人员更好地理解和掌握相关知识。

关联企业委托贷款的基本概念

关联企业委托贷款是指关联企业之间，一方委托另一方将资金提供给第三方使用的行为，委托贷款通常涉及到委托方、受托方和借款方三个主体，委托方是资金的提供者，通常是企业的母公司或其他关联企业；受托方是接受委托并负责管理贷款的金融机构，如银行；借款方是接受贷款的企业或个人。

关联企业委托贷款的主要目的是为了满足企业的资金需求，同时也可以通过合理的资金配置提高企业的经济效益，在委托贷款过程中，委托方将资金存入受托方指定的账户，由受托方按照委托方的要求将资金发放给借款方，并负责监督借款方的还款情况，借款方按照借款合同的约定，按时向受托方归还贷款本金和利息。

关联企业委托贷款的账务处理

1、委托方的账务处理

（1）发放贷款时

借：委托贷款——本金

贷：银行存款

（2）确认利息收入时

借：应收利息

贷：其他业务收入——委托贷款利息收入

（3）收到利息时

借：银行存款

贷：应收利息

（4）收回贷款本金时

借：银行存款

贷：委托贷款——本金

2、受托方的账务处理

（1）收到委托贷款资金时

借：吸收存款——委托贷款资金

贷：应付利息——委托贷款利息

（2）发放贷款时

借：贷款——委托贷款

贷：吸收存款——委托贷款资金

（3）确认利息收入时

借：应收利息——委托贷款利息

贷：利息收入——委托贷款利息收入

（4）收到利息时

借：银行存款

贷：应收利息——委托贷款利息

（5）归还委托贷款本金时

借：吸收存款——委托贷款资金

贷：贷款——委托贷款

3、借款方的账务处理

（1）收到贷款时

借：银行存款

贷：短期借款——委托贷款

（2）确认利息费用时

借：财务费用——利息支出

贷：应付利息——委托贷款利息

（3）支付利息时

借：应付利息——委托贷款利息

贷：银行存款

（4）归还贷款本金时

借：短期借款——委托贷款

贷：银行存款

关联企业委托贷款的税务处理

1、增值税

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，企业之间的借款行为属于金融服务，应当按照贷款服务缴纳增值税，委托贷款属于金融服务中的贷款服务，因此委托方和受托方都应当按照规定缴纳增值税。

委托方将资金委托给受托方发放贷款，受托方按照委托方的要求将资金发放给借款方，并按照约定收取利息，在这种情况下，委托方应当按照利息收入的6%缴纳增值税，受托方应当按照利息收入的6%缴纳增值税。

2、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业之间的借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，委托贷款属于企业之间的借款行为，因此委托方和借款方支付的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。

委托方将资金委托给受托方发放贷款，受托方按照委托方的要求将资金发放给借款方，并按照约定收取利息，在这种情况下，委托方应当按照利息收入的25%缴纳企业所得税，借款方应当按照利息支出的25%缴纳企业所得税。

关联企业委托贷款的风险防范

1、信用风险

关联企业委托贷款的信用风险主要来自于借款方的还款能力和还款意愿，在委托贷款过程中，委托方应当对借款方的信用状况进行充分的调查和评估，选择信用状况良好的借款方进行贷款，委托方应当与借款方签订详细的借款合同，明确借款方的还款义务和违约责任，以保障委托方的权益。

2、市场风险

关联企业委托贷款的市场风险主要来自于市场利率的波动和市场资金供求关系的变化，在委托贷款过程中，委托方应当密切关注市场利率的变化和市场资金供求关系的变化，及时调整贷款策略，以降低市场风险。

3、操作风险

关联企业委托贷款的操作风险主要来自于委托方、受托方和借款方之间的沟通不畅和操作失误，在委托贷款过程中，委托方、受托方和借款方应当加强沟通和协调，建立健全的内部控制制度，规范操作流程，以降低操作风险。

关联企业委托贷款是一种常见的企业融资方式，对于企业的资金需求和经济效益有着重要影响，在委托贷款过程中，企业应当加强对委托贷款的账务处理和税务处理，防范委托贷款的风险，保障企业的合法权益，企业应当根据自身的实际情况，选择合适的委托贷款方式和合作伙伴，以提高委托贷款的效益和安全性。